Если организация хочет внести наличные деньги на свой расчетный счет , она должна оформить объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными (Положение ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. №318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" в ред. от 07.02.2012 г.) состоит из, собственно, объявления, ордера и квитанции (форма 0402001). Организация должна вносить денежную наличность из кассы только на свой банковский счет, открытый в обслуживающей ее кредитной организации.

Снять денежные средства со счета можно, воспользовавшись чековой книжкой, которую банк выдает организации. Чековая книжка состоит из листов - чеков. При заполнении чека не допускаются помарки и исправления. Чек - это распоряжение организации обслуживающему ее банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег. Причем, на обороте чека нужно указать назначение сумм снимаемых со счета средств. В некоторых случаях допускается обналичивание чеков без указания статей расходов. При необходимости банк может запросить у организации дополнительные документы, подтверждающие обоснованность указанных в чеке статей расходов.

Денежные средства, полученные при помощи чека, приходуются в кассу организации. Для того чтобы банк мог удовлетворять нужды организации в наличности, организация заполняет кассовый план - документ с примерным указанием сроков и объёмов внесения денежных средств на расчетный счет и снятия их с расчетного счета. Дело в том, что банк должен быть готов к выдаче организации крупной суммы, например, на нужды по выплате заработной платы.

Следует отметить, что организация имеет ограниченные возможности по расчету с другими организациями с использованием наличных денег, поэтому основное количество расчетов ведется именно с использованием безналичных форм передачи денег.

Банк регулярно информирует организацию, имеющую у него счет, о состоянии ее расчетного счета с помощью выписок. Выписка банка содержит информацию о поступлениях и выбытиях денежных средств со счета, к ней прилагаются копии документов, служащих основанием для выполнения той или иной операции . Выписка банка вместе с прилагаемыми к ней денежно-расчетными документами служит основой для отражения в бухгалтерском учете операций по расчетному счету.

Особенности учета операций по расчетному счету

План счетов и Инструкция по его применению указывают на то, что счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

51 - это активный счет, остаток по этому счёту отражается в активе бухгалтерского баланса.

В табл. 8.1 приведен перечень хозяйственных операций и соответствующих им бухгалтерских записей по учету денежных средств на расчетном счете.

Надо отметить, что практически во всех случаях в качестве первичных учетных документов по отражению в бухгалтерском учете информации по расчетному счету, используется выписка банка, к которой прикладываются различные оправдательные документы, на основании которых банк проводит списания и зачисления денежных средств на счет.

Пример

ООО "Мебельщик" открыло расчетный счет в банке " Связь Банк". Оно заключило с банком договор расчетно-кассового обслуживания от 01.01.2013.

В договоре указано, что ежемесячно организация должна будет оплачивать услуги банка в размере 1000 рублей, списание денежных средств производится 25-го числа каждого месяца.

На среднемесячные остатки денежных средств на счёте начисляется процент из расчёта 12% годовых при условии, что среднемесячный остаток денежных средств составит не менее 50000 рублей.

Среднемесячный остаток денежных средств, в соответствии с договором, вычисляется как отношение суммы остатков на счете на утро каждого календарного дня к количеству календарных дней в расчетном процентном периоде. Среднемесячный остаток денежных средств округляется до целых рублей в меньшую сторону. Сумма процентов так же округляется до целых рублей в меньшую сторону.

Расчетным процентным периодом признаётся календарный месяц. При этом первый процентный период исчисляется от даты вступления в силу договора, до последнего дня соответствующего календарного месяца.

Начисление процентов производится не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчетным процентным периодом.

В подобных случаях расчетом среднемесячных остатков денежных средств на расчетном счете организации занимается банк, но организация вправе самостоятельно проверить этот расчет. Возможно, в договоре с банком будут присутствовать условия, в соответствии с которыми организация должна будет подтвердить расчет, предоставленный банком.

Мы упрощаем пример, предполагая, что ООО "Мебельщик", после того, как учредители сделали взносы в уставный капитал (смотрите пример занятия №6), не производило в декабре 2013 года никаких действий и единственной операцией, которую нужно отразить в учете, была оплата услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию. Это произошло, в соответствии с договором, 25.01.13. Данную операцию мы отразим следующей записью:

Здесь мы напрямую связываем счет учета доходов и расходов (91) и счет учета денежных средств (51). В данном случае момент начисления расходов совпадает с моментом движения денежных средств. Но организация использует метод начислений , момент признания дохода при таком подходе не связан с моментом движения денежных средств. Они могут совпасть, но могут и различаться. Поэтому здесь вполне возможна схема с использованием двух записей. Одна из них - вида Д91-2 К76, отражающая сумму, начисленную банку в оплату РКО, вторая - Д76 К51 - которая говорит о фактической оплате.

01.02.2013 бухгалтер ООО "Мебельщик" рассчитывает среднемесячный остаток денежных средств на расчетном счете для того, чтобы сверить эти данные с данными банка.

В Журнале операций, который приведен в материалах занятия №6, имеется запись №10, которая говорит нам о том, что 15.01.2013 Петров П.П. внёс на расчетный счет организации 160000 рублей. В учебном примере мы руководствуемся Журналом операций, на практике подобные сведения можно получить из данных учетной системы, или напрямую из ежедневных выписок банка.

Следуя условиям договора, нас интересует остаток по счёту на утро каждого дня месяца. Составим таблицу, которая содержит данные по остаткам.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63

» Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2.

Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Учет денежных средств на расчетном счете ведется в целях обеспечения правильности отражения расчетно-кассовых, кредитных и других финансовых операций организации. Основной законодательный документ для безналичных расчетов – Положение ЦБ РФ под № 2-П от 12 апреля 2001 г. Для обобщения данных по рублевым средствам применяется счет 51 «Расчетные счета», по валютным – счет 52 «Валютные счета» . Рассмотрим порядок формирования типовых проводок для учета операций по расчетному счету и особенности синтетического, а также аналитического учета.

Учет операций по расчетному счету

Согласно Плану счетов (утвержден Приказом под № 94н от 31 октября 2000 г.) синтетический учет операций на расчетном счете осуществляется путем внесения в порядке календарной очередности операций на активные счета 51, 52. Основаниями для отражения сведений являются следующие оправдательные документы:

• Выписки по банковским счетам предприятия.
• Платежные поручения/требования.
• Кассовые денежные чеки.
• Инкассо.
• Прочие.

При этом аналитический учет операций по расчетному счету производится отдельно по всем действующим счетам предприятия. Дебет означает увеличение средств, кредит – списание денег/уменьшение остатка. Каждая типовая проводка должна сопровождаться первичной документацией , являющейся подтверждением фактов хозяйственной деятельности организации.

Обратите внимание! Дополнительно может использоваться счет 55 «Специальные счета», предназначенный для учета движения денежных документов в форме чеков, аккредитивов, депозитов и пр. Учет по этому счету ведется аналогично обычным расчетным счетам.

Проводки по расчетному счету

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах компании, включая обособленные подразделения и филиалы, ведется ответственным сотрудником. Ниже приведены приходные операции по счету 51.

Поступление на расчетный счет – проводки :

Учет денежных средств на расчетном счете предприятия – основные типовые проводки на списание:

В целях контроля движения безналичных рублевых, валютных и специальных денежных средств формирование проводок должно осуществляться ежедневно. Срок хранения первичной банковской документации (согласно статье 29 Закона под № 402-ФЗ) – 5 лет.

Порядок открытия расчетного счета в банке.

Для хранения денежных средств и осуществления расчетных операций в безналичной форме предприятие открывает в банке расчетные счета. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет банку следующие документы:

– заявление на открытие расчетного счета,

– свидетельство о регистрации предприятия,

– нотариально заверенная копия устава предприятия и учредительного договора,

– карточка (в 2 экз.) с образцами подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера, их заместителей и с оттиском печати предприятия, заверенные нотариусом,

– справка о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах.

На основании этих документов банк и предприятие заключают договор «О расчетно-кассовом обслуживании», расчетному счету присваивается определенный 20-изначный номер, по которому и производятся все расчеты.

Для зачисления денег на расчетный счет, а также перечисления их с расчетного счета, предприятие предоставляет банку платежное поручение или платежное требование - поручение. В этих документах обязательно должны быть подписи руководителя и главного бухгалтера, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке. Так же для осуществления операций по расчетному счету применяются денежные чеки и объявления на взнос наличными. Исправления в указанных документах не допускаются.

Аналитический и синтетический учет на расчетном счете.

Аналитический учет операций на расчетном счете ведется на основании выписки с расчетного счета, с приложенными к ней первичными документами, предоставляемыми банком. Периодичность предоставления выписок зависит от движения денежных средств на расчетном счете, обычно ежедневно. На основании банковской выписки составляется корреспонденция счетов по счету 51 «Расчетный счет», но при этом необходимо учитывать следующую ее особенность: БАНКОВСКАЯ ВЫПИСКА ЧИТАЕТСЯ НАОБОРОТ. Это означает, что, суммы указанные в выписке банка по кредиту, отражаются в бухгалтерском учете предприятия по дебету счета 51, т.е. кредитовые обороты в выписке отражают приход денежных средств на расчетный счет и соответственно дебетовые обороты выписки отражаются предприятием как расход, т.е. по кредиту счета 51. Остатки средств на счете в выписке отражены соответственно по кредиту, так как в учете сальдо по счету 51 может быть только дебетовым.

Регистром для ведения синтетического учета по расчетному счету является ведомость № 2, где на основании выписок банка отражается поступление денег на расчетный счет и журнал - ордер № 2, где в течение месяца отражают списание денежных средств.

Суммы, списанные с расчетного счета ошибочно, относятся на счет 76/2 «Расчеты по претензиям» Дт 76/2 Кт 51.

Наиболее распространенная форма расчетов - платежное поручение и платежное требование-поручение, это бланки типовой формы, заполняются в нескольких экземплярах. Платежные поручения используются при расчетах за полученные товары и оказанные услуги, а также в случаях авансовых платежей. Платежными поручениями оплачиваются также платежи в бюджет, органам социального страхования, заработная плата, перечисленная на счета работников, открытые в учреждении банка и т.п.

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия банку перечислить заявленную сумму со своего расчетного счета на счет другого предприятия.

Расчеты платежными требованиями производятся между предприятиями за отгруженные (отпущенные) товары, выполненные работы и услуги. В этом случае платежное требование-поручение направляется в банк плательщика с документами подтверждающими отгрузку. Плательщик, получив копию платежного требования, акцептует его (дает согласие на его оплату) или отказывается от оплаты. В безакцептном порядке списываются суммы по решению суда, по решению налоговых или финансовых органов, за электроэнергию, тепло и водоснабжение, за услуги связи, проценты за пользование кредитом и оплата услуг обслуживающего банка.

Перечислено поставщику за материалы Дт 60 Кт 51

Перечислены налоги в бюджет Дт 68 Кт 51

Уплачен налог на прибыль Дт 68 Кт 51

Перечислены штрафные санкции во внебюджетные фонды Дт 69 Кт 51

Получена выручка от покупателей Дт 51 Кт 62

Получены наличные из кассы на расчетный счет Дт 51 Кт 50

1.3 Учет денежных средств на валютном счете

Синтетический учет валютных ценностей.

Согласно Закону РФ от 09.10.92 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным, относятся операции связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты. Валютные операции между российскими организациями запрещены. Нормативное регулирование бухгалтерского учета этих операций установлено ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютный счет» одновременно в иностранной валюте, и в рублях. Пересчет на рубли осуществляется по курсу Банка России на момент зачисления валюты и на каждую отчетную дату.

1. Валютные счета внутри страны

2. Валютные счета за рубежом

На субсчете 1 могут быть открыты субсчета второго порядка:

52.1.1 – текущий

52.1.2 – транзитный

52.1.3 – специальный банковский счет

Валютные операции отражаются в бухгалтерском учете в двух оценках – в иностранной валюте и валюте Российской Федерации. При определении рублевой оценки активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте используется курс Банка России на дату совершения операции. Датой совершения операции по валютным счетам считается дата выписки банка, датой совершения кассовых операций является дата приходного или расходного кассового ордера, при продаже на экспорт датой определения выручки считается дата подписания акта сдачи-приемки работ, продукции или услуг. Датой совершения операции при импорте материально – производственных запасов и другого имущества признают дату принятия их к учету и соответствующий курс Банка России для определения рублевой оценки имущества и кредиторской задолженности, если оно не оплачено. При погашении задолженности подотчетного лица в иностранной валюте принимается курс на дату утверждения авансового отчета. Датой совершения операции по формированию уставного капитала в иностранной валюте является дата государственной регистрации предприятия.

Таким образом по каждой операции в иностранной валюте стоимость активов и пассивов пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции. Однако на дату составления отчетности необходимо производить пересчет по курсу Банка России на последний календарный день отчетного периода следующих видов активов и пассивов: денежные средства, ценные бумаги, средства в расчетах с юридическими и физическими лицами, остатки средств целевого финансирования. Все остальные активы и пассивы отражаются в отчетности в той рублевой оценке, в которой они были приняты к учету на дату совершения операции.

Курсовые разницы

При изменении курса валют на дату совершения операции и на отчетную дату, в бухгалтерском учете возникают курсовые разницы, учитываемые как внереализационные доходы или расходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При формировании уставного капитала в иностранной валюте, курсовые разницы учитываются в составе добавочного капитала.

Следует отличать понятие суммовых разниц, к которым относят разницы, возникающие при различных курсах валют на дату образования и погашения задолженности. В учете суммовые разницы находят свое отражение как и курсовые в составе внереализационных доходов или расходов на счете 91.

Рассмотрим образование курсовых разниц на условном примере 1.

Для проведения расчетов в иностранной валюте предприятия открывают валютные счета в банках имеющих лицензию Банка России на ведение валютных операций. Для открытия валютных счетов предприятие предоставляет в банки те же документы, что и при открытии расчетного счета. Между банком и предприятием заключается договор «О расчетно-кассовом обслуживании». Синтетический учет движения денежных средств в иностранной валюте отражается в журнале-ордере № 2/1 и ведомости № 2/1.

Получена иностранная валюта с текущего валютного счета в кассу на выплату командировочных Дт 50 / Валютная касса Кт 52.1.1

При покупке иностранной валюты на валютном рынке сумму зачисляют на специальный транзитный валютный счет Дт 52.1.3 Кт 57

При приобретении иностранной валюты необходимо открывать депозитный счет на сумму в размере 20 % от суммы приобретаемой валюты Дт 55 Кт 51. Купленная иностранная валюта должна быть перечислена иностранному партнеру в течение 7 дней. Комиссионное вознаграждение банку может быть включено в бухгалтерском учете в стоимость приобретенных ценностей, а в налоговом учете в состав прочих расходов.

При получении выручки в иностранной валюте от покупателя, предприятие зачисляет ее на валютный счет.

1.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Для учета денежных средств на специальных счетах в банке планом счетов предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банке».

Для открытия этих счетов, в банк необходимо предоставлять те же документы, что и при открытии расчетного счета.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитивы открываются для расчетов с конкретным поставщиком под определенную поставку ценностей. Для этого предприятие – покупатель направляет в свой банк распоряжение о перечислении средств с расчетного счета на аккредитив, а после получения банком документов от поставщика, подтверждающих реализацию, банк списывает средства со специального счета в пользу поставщика, о чем сообщает выпиской владельцу аккредитива.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогич­ных счетов.

Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списываются по мере использования их, согласно выпискам банка, в дебет счета 60. Неиспользованные средства в аккредитивах после восстанов­ления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 в корреспонден­ции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому вы­ставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находя­щихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей расчетных чеков, со­гласно выпискам кредитной организации, с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов. Суммы по расчетным чекам, выданным, но не оплаченным кре­дитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55.

Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвра­щенным в кредитную организацию расчетным чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 в корреспонден­ции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложен­ных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции со сче­том 51 или 52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каж­дому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организа­ции средств целевого финансирования, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Синтетический учет движения денежных средств по специальным счетам в банке отражают в журнале-ордере № 3 и ведомости № 3.

1.5 Учет переводов в пути

В финансово-хозяйственной деятельности может возникнуть разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет или другие счета в банке и списания их из кассы предприятия, например при сдаче выручки в банк через инкассаторов или почтовый перевод. Для этого планом счетов предусмотрен активный счет 57 «Переводы в пути». Он предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для сдачи на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводи­тельных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

На основании квитанции о почтовом переводе списаны денежные средства Дт 57 Кт 50

Наличные направлены на конвертацию (обмен) в валюту, при условии, что она осуществляется более одного дня Дт 57 Кт 50

Валютные денежные средства направлены на конвертацию Дт 57 Кт 52

Отражены суммы, перечисленные покупателем, но не поступившие на расчетный счет предприятия Дт 57 Кт 62

Получены наличные по почтовому переводу Дт 50 Кт 57.

Остаток на расчетном счете - объем средств, которые находятся на аккаунте клиента кредитной организации с учетом приходных и расходных операций.

Наличие такого остатка обеспечивает :

• Стабильное проведение безналичных платежей.
• Своевременную выплату налогов.
• Возможность получения прибыли в виде процентов, начисляемых банковским учреждением.

Неснижаемый остаток на расчетном счете: в чем суть?

В банковской практике все чаще попадается термин «неснижаемый остаток», который привязывается к услуге по начислению дополнительных средств. Для предпринимателей или ИП такая услуга - возможность обеспечить стабильность проведения транзакций и получить дополнительную прибыль.

Принцип действия:

• На р/с счете юрлица (по его поручению), устанавливается неснижаемый остаток .
• Кредитная организация гарантирует своевременный платеж процента на неснижаемый остаток на расчетном счете (с учетом условий соглашения).
• Клиент (при необходимости), имеет право снять деньги с аккаунта без каких-либо последствий.

Остаток на расчетном счете - условный термин. Дополнительная прибыль юрлица или ИП зависит от объема средств. Чем больше денег на аккаунте, тем выше доход.

Назначение и преимущества

Наличие такой опции - возможность для владельца р/с обеспечить «работу» денег, которые находятся на аккаунте. Имеющийся капитал не просто лежит «мертвым грузом», а растет путем накопления. Для многих людей такой инструмент - возможность хотя бы частично защититься от инфляции и повысить прибыль компании.

К плюсам начисления процента за неснижаемый остаток на расчетном счете стоит отнести :

• Легкость оформления - достаточно оформить и передать заявление в кредитную организацию. Процедура занимает не больше часа.

• Доступ в любое время . В отличие от классического вклада, остаток на расчетном счете доступен в любой момент. Как следствие, ликвидность компании находится на высоком уровне. При наличии необходимости деньги могут быть сняты со счета без промедлений.

Читайте также -

• Повышение надежности . Руководитель заинтересован в сохранении определенной суммы, что снижает риски для компании (ИП). Это значит, что на р/с всегда будут деньги, необходимые для выполнения первостепенных обязательств перед партнерами по бизнесу, клиентами, ФНС и прочими организациями.

• Наличие неприкосновенного запаса . Неснижаемый остаток с прибавлением процентов заставляет бизнесменов оставлять некий объем страховочных средств, обеспечивающих дополнительную надежность бизнеса.

• Удобство применения . Такой вариант получения прибыли один из наиболее выгодных. Деньги доступны в любой момент, но при этом на них начисляется дополнительные средства.

Условия предоставления

На практике проценты на остаток на расчетном счете начисляются с учетом определенных правил банка:

1. На фиксированный срок. Характеристики :

• Соглашение оформляется на конкретный период.
• Определяется лимит по снятию и процент на неснижаемый остаток.
• Начисление производится за весь срок сразу или за установленные периоды.
• При нарушении лимита величина ставки резко падает (чаще всего до 1%).
• Преимущество - более высокий процент на неснижаемый остаток.

1. На меняющийся период. Характеристики :

• Соглашение оформляется на любой удобный срок.
• Прибавление процентов на неснижаемый остаток производится только за время, когда на р/с были деньги.
• При снижении объема средств ниже нормы начисления за определенные сутки не производится.
• Перечисление осуществляется за конкретный период (чаще всего за месяц).

1. Публичный остаток на расчетном счете. Характеристики :

• Кредитная организация сама устанавливает лимиты, позволяющие рассчитывать на прибыль.
• Платежи чаще всего производятся раз в месяц.

Кто предлагает?

Процент на неснижаемый остаток на расчетном счете обещают многие банки :

• Период размещения - от месяца до года.
• Выплата по завершении определенного срока.
• Валюта - рубли, доллары, евро.

• Величина - 0,1-0,15% (в валюте), 2-3% (в рублях).
• Начисление производится каждый день.
• Лимит по остатку - 100 000 рублей, 3000 (в валюте).

• Период размещения - до года.
• Ставка устанавливается персонально.
• Выплаты - по завершении срока.
• Валюта - рубли.

Услуга начисления неснижаемого остатка предлагается во многих банках (в том числе в Сбербанке, Собинбанке, Юниаструм Банке и прочих). Средний показатель составляет 1-6% в зависимости от суммы на р/с и условий кредитной организации.